最近時(shí)間，杭州一家公司利用個(gè)人賬戶發(fā)放工資被查！向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款、罰款共計(jì)1240.92萬元！還不做好稅務(wù)籌劃？

賬外發(fā)工資！

連補(bǔ)帶罰1240萬！

2019年7月底，通過一封舉報(bào)信，杭州市稅務(wù)局對(duì)某物流公司進(jìn)行工資稽查！

通過查詢征管系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該公司2018年的申報(bào)收入為3.97億元，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅卻僅2.91萬元，收入和工資額不匹配。

違法事實(shí)：

1、該公司工資表顯示在崗300多名員工，絕大部分工資在3500元左右（3500元是當(dāng)時(shí)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額），不需要繳納個(gè)人所得稅。

2、該公司每月底向公司某行政人員打款，財(cái)務(wù)處理上借記其他應(yīng)收款，次月用過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?？铐?xiàng)一半打到該公司員工的賬戶中，另一半到該公司工資表上沒有的一些個(gè)人賬戶中，結(jié)果證實(shí)這些人都是該公司的員工。

3、公司實(shí)際員工有500多人。人員工資是由基本工資和績(jī)效工資（按里程或按件計(jì)算）組成，按實(shí)發(fā)工資代扣代繳個(gè)人所得稅，員工到手收入會(huì)減少，離職率會(huì)提高。賬內(nèi)發(fā)放基本工資，賬外發(fā)放績(jī)效工資。

4、賬外發(fā)放工資導(dǎo)致大額其他應(yīng)收款掛賬，無法反映實(shí)際成本支出，需要多繳企業(yè)所得稅，通過讓司機(jī)提供過路費(fèi)發(fā)票入賬沖抵成本，此外讓一些不需要開具發(fā)票的客戶將運(yùn)費(fèi)打入公司行政人員的個(gè)人賬戶，用于發(fā)放部分賬外工資。

處罰結(jié)果：

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該公司作出“補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、增值稅及附加、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)819.66萬元、罰款421.26萬元”的處理和處罰決定。

這樣發(fā)工資，是不行的！會(huì)計(jì)一定要注意！

2020年稅務(wù)稽查更加嚴(yán)格了，處理不到位將會(huì)給自己和企業(yè)造成重大損失！

這樣發(fā)工資，是不行的！ 會(huì)計(jì)一定要注意！

現(xiàn)金方式發(fā)放工資

有些企業(yè)，工資全部或部分通過現(xiàn)金發(fā)放，雖無明文規(guī)定，工資不能使用現(xiàn)金發(fā)放，可是一旦被查，這將是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)。

隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，且今年央行發(fā)布了關(guān)于大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)通知，私戶大額交易或頻繁交易都會(huì)出現(xiàn)異常，一旦異常就會(huì)被查，一查就是3年賬。

故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)

勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)！特別是社保移交稅務(wù)部門征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅

公司發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金等未列入工資申報(bào)個(gè)稅，造成偷稅。

當(dāng)然了，也并不是所有的補(bǔ)貼都需要并入工資薪金所得繳納個(gè)稅的。例如公司發(fā)給員工的餐費(fèi)補(bǔ)助就分情況申報(bào)個(gè)稅，具體如下：

大量員工零申報(bào)

自從個(gè)稅免征額上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但一個(gè)公司大量零申報(bào)，需要和地區(qū)行業(yè)進(jìn)行比較，如果明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

虛開發(fā)票抵扣

有些公司自認(rèn)為很聰明，為了“避稅”將工資拆分，一部分通過公戶發(fā)放，一部分需要員工找票來發(fā)工資，這樣做既避免了社保、個(gè)稅的麻煩，又可以抵稅，這是絕對(duì)不可取的。長(zhǎng)期以往，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，那時(shí)不想引起稅務(wù)局的注意都難。

冒用他人信息虛列工資

自實(shí)行新個(gè)稅匯算清繳，稅務(wù)局就接到了不少納稅人的投訴電話：莫名其妙“被任職”，憑空多了份“收入”。不用想，被投訴的企業(yè)都被稅局稽查了。

工資薪金、勞務(wù)費(fèi)隨意轉(zhuǎn)化

有些企業(yè)為了達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，以享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，人為的控制職工總?cè)藬?shù)以滿足技術(shù)人員的占比條件。還有一些公司明明支付的是勞務(wù)費(fèi)，卻因?yàn)闊o法取得發(fā)票，而變成工資發(fā)放等等。

工資高卻按最低基數(shù)繳社保

有些企業(yè)發(fā)工資一直是按實(shí)際數(shù)發(fā)放，繳納社保卻一直按最低基數(shù)繳納，這種操作=違法。

從11月1日起，15個(gè)地區(qū)陸續(xù)實(shí)施社保入稅，社保監(jiān)管越來越嚴(yán)，不排除稅務(wù)局會(huì)通過申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表工資數(shù)、個(gè)稅申報(bào)的工資數(shù)與社?；鶖?shù)作比對(duì)稽查。

隨意降低基本工資

基本工資是不能隨便更改的，如果需要變更工資結(jié)構(gòu)，降低基本工資，需要征得員工同意，重新簽訂勞動(dòng)合同。如：有些企業(yè)以調(diào)動(dòng)崗位未由，隨意降低員工基本工資。

“稅務(wù)稽查”嚴(yán)管之下。企業(yè)發(fā)放工資時(shí)如何降低企業(yè)稅收呢？

隨著個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案已經(jīng)在中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議通過，“稅務(wù)稽查”全面展開嚴(yán)管之下。企業(yè)發(fā)放工資時(shí)如何想方設(shè)法的降低企業(yè)稅收呢？

不妨可以試試注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，核定行業(yè)利潤(rùn)率（商貿(mào)5%，服務(wù)10%，建筑7%，湖北統(tǒng)一10%），按照國家政策五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，不用繳納25%企業(yè)所得稅的稅，享受當(dāng)?shù)卣硕ㄕ魇照呒岸愂摘?jiǎng)勵(lì)扶持，可以大大的減少企業(yè)所得稅上的壓力。

央視電影頻道在一期《今日影評(píng)》節(jié)目，請(qǐng)到了王軍律師，給大家答疑解惑，順便還安利了一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)幫助高薪個(gè)人和中小企業(yè)進(jìn)行合理合法避稅，那么央視出手，這回您總該吃下這顆安利了吧！

如果注冊(cè)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，與用人單位商量，將工資薪金所得，轉(zhuǎn)化成咨詢服務(wù)費(fèi)等，以公司對(duì)公司的形式提供服務(wù)。把工資以合作費(fèi)形式公對(duì)公打款，人獨(dú)資企業(yè)還可以代開專票進(jìn)一步為企業(yè)減少增值稅負(fù)擔(dān)，還可以抵扣三個(gè)點(diǎn)的增值稅。

那么，張先生需要繳納稅款如下：

增值稅：200萬/（1+3%）*3%≈5.8萬

附加稅：5.8萬*3%=0.174萬

個(gè)稅：200萬/（1+3%）*10%*20%-1.05≈2.8萬，納稅總額約為8.78萬。

對(duì)比計(jì)算結(jié)果可知，同樣200萬元，如果高收入者成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅僅只需繳納8.78萬，而按照工資薪金所得繳納，稅負(fù)最高，達(dá)到67.3萬，轉(zhuǎn)為股權(quán)收入，也還需繳納40萬。

在不偷稅漏稅的情況下，如果只用財(cái)務(wù)方法效果可能效果不明顯，因此，直接有效的節(jié)稅方案是入駐稅收洼地，享受稅收優(yōu)惠政策。

需要更加適配自身企業(yè)的方案。