第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。　　

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：　

PART

.02

A:選擇享受深圳高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率。企業(yè)所得稅=2000萬元*15%=300萬元。

B:選擇享受軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅=2000萬元*25%*50%=250萬元。節(jié)稅：50萬元

PART

.03

A:資產(chǎn)出售

　　1、增值稅=（5億元-1億元）*9%=360萬元

　　2、附加稅費=增值稅360萬元*12%=43.2萬元

　　3、應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率=（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項目金額）×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率=（5億元-1億元-43.2萬元）*60%-（1億元+43.2萬元）*35%=20458.96萬元

　　4、企業(yè)所得稅=（5億元-1億元-43.2萬元-20458.96萬元）*25%=4874.46萬元

　　5、印花稅=5億元*0.5‰=25萬元

　　合計：25761.62萬元

B:股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　1、增值稅=0元

　　2、附加稅費=0元

　　3、應(yīng)納土地增值稅=0萬元

　　4、企業(yè)所得稅=（5億元-1億元）*25%=1億元

　　5、印花稅=5億元*0.5‰=25萬元

　　合計：10025萬元

　　稅負(fù)降低：15736.62萬元

　　提醒：當(dāng)公司有大額資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)讓的時候，采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓（股權(quán)收購）的方式，稅負(fù)大大低于資產(chǎn)出售（資產(chǎn)收購）的方式！

土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商業(yè)戶以及其他單位和個人。

在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

• 該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-100+100=500萬元

• 該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額=500萬元*25%=125萬元

• 該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-100×75%=425萬元

• 該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額=425萬元*25%=106.25萬元

• 節(jié)稅：125萬元-106.25萬元=18.75萬元

• 每年折舊費=1200萬元/10年=120萬

• 2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

• 2019年全年11個月折舊=110萬元

• 每年折舊費=1200萬元/6年=200萬元

• 2019年度由于1月份購入從2月份開始折舊

• 2019年全年11個月折舊=183萬元

B:按照工資薪金制度，我們公司按月支付職工2000元的交通補貼，20人*2000元=4萬元，已并入工資申報了個稅。

　　賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 4萬元

　　　　貸：銀行存款            4萬元

　　注意：不存在14%稅前扣除的限制。

案例7

案例8