目前，我國(guó)財(cái)稅相關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布一系列的公告，明確自2020年1月1日起實(shí)施的一系列聚焦于疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域與重點(diǎn)行業(yè)優(yōu)惠政策，助力全面打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為了幫助納稅人理解和掌握這些優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局幫助大家梳理了一些比較關(guān)心和關(guān)注的問(wèn)題。

1、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

為有效應(yīng)對(duì)疫情，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，政策規(guī)定對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。　　

2、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定?

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

3、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報(bào)納稅申報(bào)表?

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

4、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?

為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào))，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

5、此次出臺(tái)的對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?

當(dāng)前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢(shì)嚴(yán)峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，政策規(guī)定對(duì)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

6、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?

這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)可參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

7、對(duì)困難行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有何要求?

困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2020年主營(yíng)收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題

8、此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些亮點(diǎn)?

相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈(zèng)，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺(tái)的疫情捐贈(zèng)所得稅政策主要有兩個(gè)方面的突破。

第一個(gè)方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

第二個(gè)方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

9、企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策?

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，疫情防控捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到該政策。

10.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?

答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的辦理，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020年第10號(hào)）熱點(diǎn)問(wèn)題

11、參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?

參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。

12、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。