對于企業(yè)來說，專業(yè)、合理的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)節(jié)約納稅支出，增加實(shí)際收益，同時(shí)還可以在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)稅安全?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)營中很多企業(yè)都被稅負(fù)較重、沒有發(fā)票等問題所困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)如何解決。我們給出的建議是在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行、減輕稅負(fù)。目前在上海、深圳、重慶等地區(qū)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就可以享受核定征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，稅負(fù)較低。就是所謂的深圳個(gè)獨(dú)，所以，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)越來越受企業(yè)喜歡，成為稅收籌劃的亮點(diǎn)。企業(yè)要想真正享受稅收洼地的稅收政策紅利，前提條件是需要以實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)證據(jù)資料做支撐,符合真實(shí)性、合理性和相關(guān)性要求。否則，就會重演霍爾果斯無注冊地、無人員、無真實(shí)業(yè)務(wù)強(qiáng)行避稅的情形。那么，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)、查賬征收稅負(fù)、核定征收條件及個(gè)稅計(jì)算方法又是如何規(guī)定的呢?接下來我們一一介紹。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)

         個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的

經(jīng)營實(shí)體。典型特征是個(gè)人經(jīng)營、自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。它的經(jīng)營范圍比較廣泛和靈活，主要集中在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收的稅負(fù)

        按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，也必須進(jìn)行會計(jì)核算?？梢宰孕虚_具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

        根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定[2018年主席令第九號]，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬目比較健全、核算清晰，需要查賬征收個(gè)稅。按照“經(jīng)營所得”計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額(以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額)，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)較重。如果是年銷售收入在500萬元以內(nèi)的小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，增值稅稅率為3%，并且可以享受年銷售收入在120萬元以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策;如果是年銷售收入在500萬元以上的一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按不同的增值稅稅目，適用不同的增值稅稅率。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的條件

        如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬目不健全，無法準(zhǔn)確核算利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會采用核定征收的方式征收個(gè)稅。這樣，企業(yè)不僅減少了稅款支出，同時(shí)也節(jié)約了用人成本。

四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收個(gè)稅的計(jì)算方法

        個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照“經(jīng)營所得”適用五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果個(gè)稅被核定征收，就按以下公式計(jì)算繳納。應(yīng)稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)備注:稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期公布上一年度各行業(yè)的應(yīng)稅所得率。