今天是雙十一，大家的購物車清了嗎？哈哈，小編目前還沒剁手，目前沒有特別想買的商品（木有~）。

相比與往年5分鐘，10分鐘的成交額曝光，今年的雙十一顯得有點低調(diào)，沒有具體的成交額數(shù)據(jù)展示，不過大家對于購物的熱情絲毫不減，從數(shù)據(jù)上就可以看出。

從天貓獲悉，從11月1日0點到11日0點45分，已有382個品牌在天貓雙11的成交額超過1億元。其中不僅有華為、鴻星爾克等一大批人氣國貨品牌，也有蘋果、歐萊雅等國際品牌。百雀羚、回力這樣的老字號，蕉內(nèi)、添可等新品牌，也躋身成交額過億之列。另外，已有411個去年成交額過百萬的中小品牌，今年銷售額突破千萬；更有40個去年雙11成交額千萬級的品牌，在今年雙11成交額突破了1億元大關。

這驚人數(shù)據(jù)的背后，當然離不開賣家們的營銷活動的加持，折扣、買贈、抽獎、預售等活動一應俱全，而這些營銷活動的稅收方式都不同，如果賣家搞不清楚的話，那么在處理這么龐大的銷售額時多交的稅就不是一星半點了，所以為了幫助各大商家更好的處理稅務問題，我們今天就盤點下雙十一營銷活動的稅務處理。

增值稅：

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”。

所得稅：

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第二款規(guī)定，“銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入”。

可以看出，預收款銷售商品的稅務處理在增值稅和所得稅上是一致的。

雖然，賣家收到的預售定金無需返還，但根據(jù)增值稅和所得稅的文件規(guī)定，只有在貨物發(fā)出后才會確認收入，并按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

還需要提示一點，如果最終消費者沒有購買預售商品，且賣家不返還定金，則定金不按銷售貨物計算繳納增值稅，而應當按照營業(yè)外收入計算繳納企業(yè)所得稅。

“買贈”促銷增值稅

在增值稅方面，對增品的稅務處理通常應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條之規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人”視同銷售貨物。

其計稅價格應根據(jù)實施細則第十六條規(guī)定：

“納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。商品不涉及消費稅時，組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）；“

總結就是買一贈一中增送的部分視同銷售，相當于兩件商品的銷售額都要繳納增值稅，而”買兩件5折“增值稅上屬于商業(yè)折扣，按照折扣后的金額繳納增值稅。

“折扣”促銷增值稅

（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號印發(fā)）第四十三條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額”。

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅法【1993】154號）第二條第（二）款規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，無論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！?/span>

“買兩件5折“促銷只要在開票時注意，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上”金額“欄分別注明，折扣銷售就能按照折扣后銷售額征收增值稅。

例如：買一件100元，買兩件5折后仍然100元，按照100元繳納增值稅；”買一送一“在增值稅上視同銷售，買一件100元，贈送那件視同銷售，就意味著，商家賣100元，得按200元交增值稅，稅負成本大幅上升。

這也解釋了一個現(xiàn)象，逛商場時，大多數(shù)商家的促銷方案是”買兩件5折“或者”買兩件減XX錢“，很少有商家的促銷活動是”買一送一“了。

買一送一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的增值稅：

商品與贈品都開具在同一張發(fā)票上，且商品與贈品的銷售額與折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

例如，買400元（不含稅）的衣服贈送100元（不含稅售價）的皮帶，在衣服與皮帶都在開具在同一張發(fā)票上且金額欄分別注明衣服售價金額400元，皮帶售價金額100元，以及折扣價格100元，應納增值稅=（400+100-100）*16%=64（元）。

各位商家朋友，文章提到的營銷活動的稅務處理都學會了嗎？

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