今天是雙十一，大家的購(gòu)物車清了嗎？哈哈，小編目前還沒剁手，目前沒有特別想買的商品（木有~）。

相比與往年5分鐘，10分鐘的成交額曝光，今年的雙十一顯得有點(diǎn)低調(diào)，沒有具體的成交額數(shù)據(jù)展示，不過大家對(duì)于購(gòu)物的熱情絲毫不減，從數(shù)據(jù)上就可以看出。

從天貓獲悉，從11月1日0點(diǎn)到11日0點(diǎn)45分，已有382個(gè)品牌在天貓雙11的成交額超過1億元。其中不僅有華為、鴻星爾克等一大批人氣國(guó)貨品牌，也有蘋果、歐萊雅等國(guó)際品牌。百雀羚、回力這樣的老字號(hào)，蕉內(nèi)、添可等新品牌，也躋身成交額過億之列。另外，已有411個(gè)去年成交額過百萬(wàn)的中小品牌，今年銷售額突破千萬(wàn)；更有40個(gè)去年雙11成交額千萬(wàn)級(jí)的品牌，在今年雙11成交額突破了1億元大關(guān)。

這驚人數(shù)據(jù)的背后，當(dāng)然離不開賣家們的營(yíng)銷活動(dòng)的加持，折扣、買贈(zèng)、抽獎(jiǎng)、預(yù)售等活動(dòng)一應(yīng)俱全，而這些營(yíng)銷活動(dòng)的稅收方式都不同，如果賣家搞不清楚的話，那么在處理這么龐大的銷售額時(shí)多交的稅就不是一星半點(diǎn)了，所以為了幫助各大商家更好的處理稅務(wù)問題，我們今天就盤點(diǎn)下雙十一營(yíng)銷活動(dòng)的稅務(wù)處理。

增值稅：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”。

所得稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第二款規(guī)定，“銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入”。

可以看出，預(yù)收款銷售商品的稅務(wù)處理在增值稅和所得稅上是一致的。

雖然，賣家收到的預(yù)售定金無(wú)需返還，但根據(jù)增值稅和所得稅的文件規(guī)定，只有在貨物發(fā)出后才會(huì)確認(rèn)收入，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

還需要提示一點(diǎn)，如果最終消費(fèi)者沒有購(gòu)買預(yù)售商品，且賣家不返還定金，則定金不按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅，而應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

“買贈(zèng)”促銷增值稅

在增值稅方面，對(duì)增品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條之規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”視同銷售貨物。

其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)根據(jù)實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定：

“納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。商品不涉及消費(fèi)稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）；“

總結(jié)就是買一贈(zèng)一中增送的部分視同銷售，相當(dāng)于兩件商品的銷售額都要繳納增值稅，而”買兩件5折“增值稅上屬于商業(yè)折扣，按照折扣后的金額繳納增值稅。

“折扣”促銷增值稅

（1）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)印發(fā)）第四十三條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額”。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅法【1993】154號(hào)）第二條第（二）款規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，無(wú)論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！?/span>

“買兩件5折“促銷只要在開票時(shí)注意，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上”金額“欄分別注明，折扣銷售就能按照折扣后銷售額征收增值稅。

例如：買一件100元，買兩件5折后仍然100元，按照100元繳納增值稅；”買一送一“在增值稅上視同銷售，買一件100元，贈(zèng)送那件視同銷售，就意味著，商家賣100元，得按200元交增值稅，稅負(fù)成本大幅上升。

這也解釋了一個(gè)現(xiàn)象，逛商場(chǎng)時(shí)，大多數(shù)商家的促銷方案是”買兩件5折“或者”買兩件減XX錢“，很少有商家的促銷活動(dòng)是”買一送一“了。

買一送一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的增值稅：

商品與贈(zèng)品都開具在同一張發(fā)票上，且商品與贈(zèng)品的銷售額與折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

例如，買400元（不含稅）的衣服贈(zèng)送100元（不含稅售價(jià)）的皮帶，在衣服與皮帶都在開具在同一張發(fā)票上且金額欄分別注明衣服售價(jià)金額400元，皮帶售價(jià)金額100元，以及折扣價(jià)格100元，應(yīng)納增值稅=（400+100-100）*16%=64（元）。

各位商家朋友，文章提到的營(yíng)銷活動(dòng)的稅務(wù)處理都學(xué)會(huì)了嗎？

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