2021年終關(guān)賬千萬要注意了！稅務(wù)自查，識別風險全掌握

還有不到兩個月就到2022年，很多財務(wù)小伙伴已經(jīng)在準備關(guān)賬事宜，關(guān)賬可不只是在手工賬薄上劃兩根線或者是在財務(wù)軟件上點點結(jié)賬這么簡單，關(guān)賬要忙的事可多了，不僅要清查資產(chǎn)，核查債務(wù)，還要考慮結(jié)轉(zhuǎn)賬薄、編輯財務(wù)會計報告.....等，而且每年政策不一樣，這些事項多少會有些不同。

如果做的不到位，很容易引發(fā)稅務(wù)風險，所以對于這個“年年歲歲事相似，歲歲年年點不同”的關(guān)賬，財務(wù)總是忙的停不下來，恨不得一天當兩天用，一個人當兩個人用。

所以為了幫助財務(wù)人員減輕工作壓力，我們整理了2021年終關(guān)賬的注意事項，希望能夠幫到大家。

全面檢查賬目、資產(chǎn)合規(guī)情況

1、已發(fā)生業(yè)務(wù)是否全部入賬

根據(jù)基本準則的規(guī)定，會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎(chǔ)，所以即使是年底無法取得發(fā)票的成本費用也應該督促各部門人員進行報銷暫估入賬。

如確因出差無法報銷的情況，財務(wù)部門也應先溝通數(shù)據(jù)進行暫估入賬處理。如果有獎金計劃的企業(yè)也應該先估算獎金數(shù)據(jù)進行入賬，一方面保證報表列報的準確性，另一方面避免關(guān)賬后按會計差錯處理給財務(wù)工作造成不必要的麻煩。

除另有特殊規(guī)定外，企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，也是以權(quán)責發(fā)生制為原則。

因為企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是建立在正確賬務(wù)處理的前提下，故企業(yè)應當檢查當期發(fā)生的各項收入、成本費用、支出是否全部記賬，如有漏記的應及時補充，避免稅務(wù)風險。

2、往來款項是否已核對

年末對賬是債權(quán)債務(wù)核算的必要程序。若與客戶、供應商核對往來款項記載金額不符，須查明原因并且雙方確認。

重點關(guān)注提供給其他企業(yè)（非集團內(nèi)單位）的無償借款增值稅是否已做視同銷售處理？如果是無法收回的銷售款項，是否已按規(guī)定做壞賬損失處理，是否已留存相關(guān)資料以備查。

特別注意要清理本公司股東的借款，因為根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3、統(tǒng)籌策劃全年一次性獎金何時發(fā)放

根據(jù)《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

所以全年一次性獎金的計算2021年是最后1年可以使用單獨計算的辦法，再者個人所得稅是收付實現(xiàn)制，2022年發(fā)放就不可以使用此政策了，一定要提前籌劃考慮年終獎的發(fā)放時間。

4、資產(chǎn)是否盤點

“賬實相符”是會計核算第一前提，年末需要盤點資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、以及原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)。

年終關(guān)賬前如有賬實不符的情況，除應盡快查明原因并進行相應的賬務(wù)處理外，尤其注意存貨出現(xiàn)盤盈時，可能是多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，也可能是貨到票未到而未及時入賬；

當出現(xiàn)盤虧時，可能是少結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，也可能是貨已發(fā)出未及時確認銷售收入等等。涉及資產(chǎn)損失的，還應及時收集留存?zhèn)洳橘Y料，為匯算清繳做準備工作。

5、全面檢查發(fā)票是否及時取得以及是否合規(guī)

年終關(guān)賬前，企業(yè)應當盡量取得當年度發(fā)生的成本、費用、支出的有效憑證且檢查發(fā)票是否合規(guī)。

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在季度預繳所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進扣除；

但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。上述有效憑證包括符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或其他證明資料，所以一定梳理記錄年終未能取得的發(fā)票，盡量在匯算前取得發(fā)票，避免納稅調(diào)增。

6、控制小型微利的三項指標

2021年小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策再次進行了升級，可謂是相當?shù)膬?yōu)惠。根據(jù)相關(guān)規(guī)定小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

關(guān)賬時要關(guān)注的涉稅事項

1、核查計算是否有誤或遺漏

年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應對本年度的各種稅費進行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有誤遺漏。對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。

2、有關(guān)會計科目是否隱藏稅務(wù)風險

3、合理享受優(yōu)惠政策

國家今年出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，財務(wù)人員要積極關(guān)注，合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時做好稅務(wù)風險把控，必要時可外聘外部專業(yè)機構(gòu)來幫助企業(yè)完成稅務(wù)風險把控。

4、正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時性差異

會計核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異，在年末結(jié)賬計算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時性差異，分類登記，作為計算當期所得稅費用、應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)（負債）的基礎(chǔ)資料。

所以企業(yè)年終關(guān)賬一定要做到細致全面，關(guān)注最新的政策法規(guī)，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀做好稅務(wù)籌劃。

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