納稅籌劃的4個(gè)小案例

案例一

甲公司有三個(gè)股東，分別是A公司、B公司和C自然人。公司章程規(guī)定三方的出資比例為2∶2∶6，目前甲公司需要分配賬目利潤(rùn)1000萬(wàn)元，但是C自然人由于占比較大，繳納的分紅個(gè)稅較多。

請(qǐng)問：

為了讓自然人股東C少繳納個(gè)稅，股東會(huì)上全體股東決定按6∶3∶1比例分紅，這樣自然人股東C分紅10%，繳納的個(gè)稅就少了，大部分紅利分配給了法人股東，享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，這樣是否可以？

答復(fù)：

雖然可以按照不公允比例進(jìn)行分紅。但是甲公司應(yīng)當(dāng)充分準(zhǔn)備相關(guān)資料，以證明其按照不公允比例分配方案具有合理的商業(yè)目的。

案例二

股東無(wú)償借款給企業(yè)1000萬(wàn)元，股東不要利息。

借：銀行存款 1000萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-股東 1000萬(wàn)元

請(qǐng)問：

對(duì)于股東來(lái)講無(wú)償借款給所在企業(yè)，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

對(duì)于股東來(lái)講無(wú)償借款給所在企業(yè)，雖然增值稅上不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。因此正當(dāng)理由非常關(guān)鍵。

案例三

企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中有好多積壓的庫(kù)存商品，現(xiàn)在公司要注銷了，聽說(shuō)正常銷售還需要繳納13%的增值稅。

請(qǐng)問：

這些庫(kù)存能否低價(jià)銷售出去，這樣少繳納點(diǎn)增值稅，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

若是價(jià)格明顯偏低且無(wú)正常理由的，在增值稅和企業(yè)所得稅上存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)該參考當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)的同類貨物的市場(chǎng)價(jià)格，公允即可，須具有合理的商業(yè)目的。不應(yīng)人為的抬高壓低價(jià)格從而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

1、在增值稅上價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅局有權(quán)確定銷售額來(lái)計(jì)算增值稅。

2、在企業(yè)所得稅上，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

案例四

甲公司屬于認(rèn)繳的，實(shí)收資本為0元，自然人股東王總100%控股，企業(yè)凈資產(chǎn)200萬(wàn)元。

請(qǐng)問：

自然人股東王總可以0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？個(gè)稅上是否存在風(fēng)險(xiǎn)?

答復(fù)：

這筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)肯定存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較之凈資產(chǎn)的公允價(jià)值明顯偏低；二是無(wú)正當(dāng)理由。存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定你股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，只是代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

建議你按照凈資產(chǎn)比例核定的賣價(jià)來(lái)繳納個(gè)稅。

個(gè)人所得稅=200*100%*20%=40萬(wàn)元

文章來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、大白學(xué)會(huì)計(jì)，轉(zhuǎn)自中稅網(wǎng)。

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要報(bào)送資料小貼士來(lái)啦！

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