收藏丨個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策

陳教授，看您最近神采飛揚(yáng)，意氣風(fēng)發(fā)，有什么喜事呀？

前不久，我跟一家公司達(dá)成協(xié)議，以我的一項(xiàng)專利技術(shù)投資入股到公司。進(jìn)展順利的話，我的研究成果很快可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化了，哈哈。

哇，恭喜陳教授。

不過，聽說這涉及繳納個(gè)人所得稅？這是怎么回事呢？

陳教授，讓我為您解釋一下吧！

Part 1

技術(shù)成果投資入股概念解釋

什么是技術(shù)成果投資入股？

技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。

技術(shù)成果投資入股涉及個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

個(gè)人以技術(shù)成果投資，實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和以轉(zhuǎn)讓所得再進(jìn)行投資兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生。對(duì)于轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果這一環(huán)節(jié)，個(gè)人應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按以下公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費(fèi)）×20%

不過，我都沒有拿到現(xiàn)金的收入，這個(gè)投資入股的個(gè)稅要怎么交呀？你給我想個(gè)辦法吧。

教授您放心。為了解決咱們?cè)诩{稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期缺乏現(xiàn)金流繳稅的困難，現(xiàn)在對(duì)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，可以選擇遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳稅，我來給您詳細(xì)介紹一下吧。

Part 2

優(yōu)惠政策介紹

政策內(nèi)容

個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

享受條件

（1）技術(shù)成果的范圍

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（2）政策條件

①投資入股的被投資企業(yè)必須是境內(nèi)居民企業(yè)；

②入股的被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)100%為股票（權(quán)）的。

這個(gè)優(yōu)惠政策，真是解決我的燃眉之急呀！那要怎么才能享受這個(gè)政策呀？

需要辦理遞延納稅備案哦?，F(xiàn)在可以直接在網(wǎng)上辦理手續(xù)，非常便利呢。

Part 3

遞延納稅備案介紹

備案時(shí)限

個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

報(bào)送材料

《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料。

網(wǎng)上辦理路徑

登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“首頁”→【優(yōu)惠備案】→【遞延納稅】→【添加】，在【遞延備案類別】中選擇“技術(shù)成果投資入股遞延納稅備案表”，錄入被投資單位、技術(shù)成果基本情況以及技術(shù)成果投資入股情況后，點(diǎn)擊【添加】，錄入申請(qǐng)人員的具體備案信息。

扣繳客戶端截圖如下：

遞延納稅期間報(bào)告

個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》，報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。

這個(gè)備案辦理起來好方便，我可以輕松享受遞延優(yōu)惠了，謝謝你！

不用客氣啦。再給教授您介紹遞延優(yōu)惠后續(xù)的兩個(gè)溫馨小Tips，這下可以更加放心地享受優(yōu)惠了。

Part 4

遞延納稅政策的后續(xù)處理

技術(shù)成果稅前攤銷

個(gè)人以技術(shù)成果投資入股并選擇享受遞延納稅，允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

轉(zhuǎn)讓遞延納稅股權(quán)的稅務(wù)處理

① 個(gè)人技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。

② 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。

③ 持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。

④ 遞延納稅股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠證明股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票(權(quán))原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評(píng)估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

政策依據(jù)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）