今天分享有關(guān)職工福利費(fèi)用的一些籌劃思路，主要從食堂費(fèi)用及防暑降溫費(fèi)的籌劃展開

一，與食堂相關(guān)費(fèi)用的籌劃

很多企業(yè)都有自設(shè)食堂的情況，但通常都無法取得合法票據(jù)，因此與食堂相關(guān)的費(fèi)用也無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

與食堂相關(guān)費(fèi)用籌劃方法通常有以下幾種：

1.  外包食堂，承包方開票入賬

將食堂整體外包給承包方。由食堂承包商為企業(yè)準(zhǔn)備員工午餐并且負(fù)責(zé)采購所有食材。企業(yè)只需要按合同約定定期支付承包費(fèi)用，并索要全額發(fā)票。

2.  選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食材

企業(yè)可以將供應(yīng)商定為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，如：農(nóng)場，農(nóng)村專業(yè)合作社?？勺孕虚_具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后入賬。并且農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。

3. 選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，并且可以取得發(fā)票。

4. 找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶

農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)免增值稅，也免個(gè)人所得稅。同時(shí)可開具發(fā)票入賬。

5. 發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無票也可以正常入賬

如果企業(yè)嫌前面方法都太麻煩，那么可以考慮采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式。

具體操作流程如下：

a. 財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”。

b. 將上面計(jì)提的工資扣繳作為購買食材支出，付給食堂。

c. 食堂將收到的款項(xiàng)購買食材。

注意：這些費(fèi)用計(jì)入職工薪酬，無需另外取得發(fā)票，但是需要將伙食補(bǔ)助并入員工個(gè)人工資薪金繳納個(gè)稅。工資低于免征額無需繳個(gè)稅。即使超過，稅率也是可以控制的。

二，防暑降溫費(fèi)的籌劃

【政策】若企業(yè)以防暑降溫名義發(fā)放員工的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)作為職工福利進(jìn)行列示。需要按照工資總額的14%限額進(jìn)行稅前扣除。

【政策】若企業(yè)發(fā)生的合理的用于保護(hù)高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品（含飲料）及藥品，則屬于勞動(dòng)保護(hù)支出范疇，可據(jù)實(shí)扣除。并且可抵扣增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)額。

【例】A公司為員工發(fā)放防暑降溫費(fèi)50萬元。全年工資總額200萬元。若A公司滿足小型微利企業(yè)條件，執(zhí)行2.5%稅率。

籌劃前：防暑降溫費(fèi)作為福利費(fèi)列示：200*14%=28萬元

需納稅調(diào)增50-28=22萬元

需繳納企業(yè)所得稅：22*2.5%=0.55萬元

籌劃：若將該費(fèi)用用于購置防暑降溫用品發(fā)放給職工，則可作為勞保費(fèi)支出?？扇~扣除。

同時(shí)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：50/(1+13%)*13%=5.75萬元

總共可節(jié)約稅金：0.55+5.75=6.3萬元。