中秋剛過，很多小伙伴都吃了公司贈(zèng)送的美味月餅，小小的月餅承載著濃濃的心意，但別忽視其背后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)樵诟魇礁鳂泳赖脑嘛灷锊灰欢ㄓ形迦?，但往往有稅。如何更好的處理月餅相關(guān)的財(cái)稅事務(wù)？是財(cái)務(wù)人員普遍關(guān)注的問題。

為了幫助廣大的財(cái)務(wù)朋友應(yīng)對(duì)節(jié)日財(cái)稅問題，我們借中秋為題材，談?wù)勂髽I(yè)的”月餅稅“那些事。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購(gòu)商品不管是贈(zèng)送給客戶，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷售處理，按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)成本。

但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷售處理，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不要求確認(rèn)收入，所以會(huì)計(jì)記賬上無(wú)需確認(rèn)收入。

只是稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計(jì)算稅法廣宣費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，是包含在計(jì)算基數(shù)（銷售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入）中的。

個(gè)人所得稅

企業(yè)外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶

企業(yè)在搞活動(dòng)的時(shí)候向參加活動(dòng)的客戶贈(zèng)送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。

但這顯然不太現(xiàn)實(shí)，客戶既不可能當(dāng)場(chǎng)掰下20%的月餅上交國(guó)家，也不太可能根據(jù)月餅的市場(chǎng)價(jià)值主動(dòng)去稅務(wù)局申報(bào)納稅。所以，只能是贈(zèng)送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，現(xiàn)實(shí)中也很少看到企業(yè)如實(shí)申報(bào)代繳，這當(dāng)然也是稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)外購(gòu)商品作為福利，發(fā)放給員工

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得；而個(gè)人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實(shí)物，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅。

因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。然而，現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預(yù)扣預(yù)繳，企業(yè)要注意這是存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

增值稅

企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶

需要做視同銷售處理。贈(zèng)送客戶需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)采購(gòu)過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。一般確認(rèn)的銷售費(fèi)用為采購(gòu)商品的不含稅價(jià)款。

實(shí)際發(fā)放月餅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)外購(gòu)商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工

取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，如果采購(gòu)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還沒有認(rèn)證抵扣，則可以選擇“不勾選認(rèn)證”。在贈(zèng)送客戶時(shí)，需要將商品的含稅價(jià)根據(jù)員工所在部門，確認(rèn)為管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”。

實(shí)際發(fā)放月餅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

 2.決定以購(gòu)進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。需要確認(rèn)收入，繳納增值稅。

實(shí)際發(fā)放月餅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 

借：管理費(fèi)用－福利費(fèi) 

貸：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

貸：庫(kù)存商品

企業(yè)送禮品時(shí)，

怎樣送禮可以合理避稅？

這時(shí)候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈(zèng)送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

提供幾種思路：

1、員工組織中秋聚餐，聚會(huì)，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊(duì)凝聚力，還可以不繳個(gè)人所得稅。

2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈(zèng)送給客戶。

3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎(jiǎng)品的方式。

這樣都不需要繳納個(gè)人所得稅，并且是國(guó)家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的。

最后，再給大家做一些提醒：

1、應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3、對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題。

4、銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

5、盡量別往送禮這個(gè)思路上靠，促銷，積分兌換也可以實(shí)現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時(shí)，不一定讓送禮限制了思路。