公司長期掛賬的

“其他應(yīng)收款”該如何平賬？

這些其他應(yīng)收款

絕大部分是無法收回的

當初之所以

把它們作為其他應(yīng)收款

應(yīng)該有著許多現(xiàn)實的無奈

今天小編就和大家講一講

“其他應(yīng)收款”的涉稅事項

案例一

廣東省東莞市稅務(wù)機關(guān)對K投資有限公司實施稅收檢查，針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳企業(yè)所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫。

涉及到其他應(yīng)收款的要點:

K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機構(gòu)貸款并支付利息費用，但并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營，而是被兩家股東YH公司和HS公司長期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應(yīng)收款”項目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產(chǎn)生的利息支出全部計入財務(wù)費用并在稅前進行了列支。

檢查人員認為，K投資公司的借款超過了自身經(jīng)營需要，被股東企業(yè)長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業(yè)需要對稅前不合理列支的財務(wù)費用進行納稅調(diào)整。

案例二

王老板在開了一家公司，自己需要買一套房子改善改善生活，于是便從自己所開的公司“借”走了350萬元拿去買房子了。

近日，當?shù)氐亩惥衷趯ν趵习宓墓径悇?wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒有歸還的300萬元“借款”。

稅務(wù)機關(guān)依法對老板這筆借走的300萬依照“利息、股息、紅利所得”計征20%個人所得稅，合計：60萬元，并對少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬元，共計：90萬。 

目前多數(shù)企業(yè)也都存在“其他應(yīng)收款”亂掛賬的現(xiàn)象，通過以上案例，希望大家引以為戒！下面小編就為大家梳理“其他應(yīng)收款”的涉稅問題。

長期掛賬的應(yīng)付款項的問題

一、我司有應(yīng)付賬款，掛賬時間已經(jīng)超過兩年，對方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅。

答：如果3年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費收入

(八)接受捐贈收入

(九)其他收入

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 

企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應(yīng)如何應(yīng)對？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應(yīng)如何處理？　

答：對于長期掛賬的往來款項，應(yīng)該定期對賬，定期清理。其他應(yīng)收款長時間掛賬，分別不同的款項內(nèi)容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅

（3）對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個稅

預(yù)付賬款，需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報

（2）如果是實際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理

四種情況風險大

掛賬其他應(yīng)收要注意

其他應(yīng)收款中包含其他各種應(yīng)收、暫付款項，導(dǎo)致這個科目變成”百寶箱”，各種無發(fā)票的支出、不好解釋的業(yè)務(wù)、挪用的資金等，很多會計都記在這里，以至于這個科目存在大量資金往來和長期掛賬金額。

在此提示大家，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的來臨、信息化手段的加強，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)通過“其他應(yīng)收款”弄虛作假的風險越來越大，主要有以下四種情況，快來對比檢查一下！

1、個人借款：企業(yè)無償為股東或個人提供借款，通過“其他應(yīng)收款”長期掛賬

個人所得稅風險：個人投資者從其投資企業(yè)取得的借款，期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

增值稅風險：全面營改增后，借款屬于 “金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，企業(yè)無償為個人提供借款還應(yīng)當視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。

2、隱藏不合理交易：股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金

在稅務(wù)稽查中，往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易是重點稽查對象，企業(yè)利用其他應(yīng)收款掛賬隱藏關(guān)聯(lián)交易及占用資金等行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨嚴重的滯納金和罰款。

3、隱匿收入：通過“其他應(yīng)收款”貸方掛賬再沖銷平賬

企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴厲的處罰。

4、隱藏短期投資：部分企業(yè)利用借款將短期投資通過“其他應(yīng)收款”核算，再收回沖銷

企業(yè)利用這種方式隱藏短期投資，截留投資收益，一旦被稽查將會面臨嚴厲的處罰。