商業(yè)競爭說到底是人才的競爭。重視人才，保持對于創(chuàng)新的尊重和珍惜，這幾乎是所有一流企業(yè)能夠保持頭部地位、持續(xù)創(chuàng)新的核心原因。

所以每年公司都會對外招收大量的新員工，滿足公司發(fā)展壯大的崗位需求的同時，也為公司注入了新鮮血液，保持公司持續(xù)創(chuàng)新的活力。

而關(guān)于新員工涉稅問題，一直困擾著新手財務(wù)和老板，那么我們今天就來聊聊招聘新員工過程中涉及的稅務(wù)和社保問題。

為新員工訂工裝能稅前扣除嗎？

答案：可以

很多人認(rèn)為為員工發(fā)放工裝屬于一項福利，其實根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)，制作并要求員工統(tǒng)一著裝的服飾費用，可以給予稅前扣除。

為新員工體檢費用能稅前扣除嗎？

答案：可以

只要企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，是允許扣除的，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函2009 3號）第三條第（二）款規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所放的各項補貼和非貨幣性福利。

所以，企業(yè)組織員工進行體檢可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)與畢業(yè)生、高校簽訂三方就業(yè)合同要繳印花稅嗎？

答案：不需要

《印花稅法》明確的《印花稅稅目稅率表》表示，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和合同。而三方就業(yè)合同不在該稅法所列之內(nèi)，所以，不需要繳納。

為新員工提供住宿有關(guān)的稅務(wù)問題

關(guān)于增值稅：租賃房屋屬于為員工提供一項集體福利項目，依照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅 2016 36號）附件1第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票也不能將進項稅額從銷項稅額中抵扣。

關(guān)于企業(yè)所得稅：依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 2009 3號）第三條規(guī)定，企業(yè)為職工保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)職工福利費。

所以，租賃房屋的支出應(yīng)列入企業(yè)職工福利費項目核算。

新員工個稅預(yù)扣預(yù)繳處理

國家出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）文件，為了減輕新入職人員個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳階段的稅收壓力，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

新員工社保基數(shù)確認(rèn)問題

根據(jù)社保法規(guī)定，新員工進單位首月工作滿全月的，月繳納基數(shù)按照首月全月的工資性收入核定。

新員工進單位首月工作未滿全月的，月繳費基數(shù)按其當(dāng)月實際工資性收入核定，次月起單位應(yīng)按全月的工資性收入核定繳費基數(shù)并進行調(diào)整。如果單位和員工協(xié)商，首月也可以按全月的工資性收入核定月繳費基數(shù)。

新員工教育培訓(xùn)支出稅前扣除問題

一般招聘新員工會對他們進行入職培訓(xùn)，而這部分產(chǎn)生的支出，不同的企業(yè)類別，有不同的企業(yè)所得稅處理方法

對于一般企業(yè)，適用一般性規(guī)定《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅 2018 51號）文件。企業(yè)發(fā)生的職工教育費用支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

動漫、軟件公司則可以適用全額扣除政策，此外，核電、航空企業(yè)發(fā)生的特定培訓(xùn)費用也可以全額在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

新員工入職涉稅門道有很多，財務(wù)和老板要格外關(guān)注，這不僅能讓新員工感受到公司福利的溫暖，同時又幫助企業(yè)合理節(jié)稅，以上的知識，大家學(xué)會了嗎？關(guān)注君林交流更多財稅小知識。